促外貿(mào)穩(wěn)發(fā)展 稅收政策更全面更豐富

        今年以來，我國外貿(mào)行業(yè)持續(xù)“加速跑”。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計，前三季度，我國貨物貿(mào)易進出口總值達32.33萬億元，創(chuàng)歷史同期新高。其中，出口18.62萬億元，增長6.2%。

　　作為外貿(mào)經(jīng)濟的“晴雨表”和“風(fēng)向標”，10月15日在廣州開幕的第136屆中國進出口商品交易會（廣交會）線下展參展企業(yè)總量超3萬家，現(xiàn)場展出新品115萬件，數(shù)量均比上屆增長明顯。據(jù)了解，截至10月27日，本屆廣交會已累計舉辦新品發(fā)布、行業(yè)論壇等貿(mào)促活動673場，較上屆增長超25%。

　　外貿(mào)保持穩(wěn)定增長、出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化的背后是我國營商環(huán)境持續(xù)改善的重要體現(xiàn)，其中也得益于我國近年來推出的一系列穩(wěn)外貿(mào)稅收支持政策措施。根據(jù)2024年1月國家稅務(wù)總局發(fā)布的《穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資稅收政策指引（修訂版）》，我國現(xiàn)行有效的穩(wěn)外貿(mào)相關(guān)的稅收支持政策和征管服務(wù)舉措共19項，包括出口貨物勞務(wù)稅收政策、跨境應(yīng)稅行為增值稅政策、外貿(mào)新業(yè)態(tài)稅收政策及出口退（免）稅服務(wù)便利化舉措4個方面。

　　財政部最新公布的數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度，我國辦理出口退稅15663億元，同比增長10.4%。不斷加力的稅費優(yōu)惠政策、不斷提升的出口退稅速度、不斷創(chuàng)新的征管服務(wù)方式都為推動外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展提供了重要的“稅動力”。

　　外貿(mào)稅收政策不斷全面化

　　制定啟運港退稅等稅收政策　　

　　近年來，我國外貿(mào)稅收政策不斷全面化、規(guī)范化。在貨物勞務(wù)稅收管理方面，我國制定了出口貨物勞務(wù)退（免）稅政策、融資租賃貨物出口退稅政策、綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點政策、啟運港退稅政策等稅收支持政策。

　　2012年5月，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（以下簡稱《通知》），明確了我國出口貨物勞務(wù)適用增值稅退（免）稅、免稅及不適用增值稅退（免）稅和免稅政策的具體范圍。

　　目前，我國對符合條件的出口貨物勞務(wù)，除了《通知》第六條和第七條規(guī)定的外，實行增值稅退（免）稅政策。其中，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。對不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù)免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額予以退還。

　　針對融資租賃貨物出口管理，自2014年10月1日起，融資租賃貨物出口退稅政策由天津東疆保稅港區(qū)試點拓展到全國統(tǒng)一實施，明確了對符合條件的融資租賃企業(yè)、金融租賃公司及其設(shè)立的項目子公司，實行融資租賃出口貨物試行退稅政策、融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物試行退稅政策等。

　　為了促進綜合保稅區(qū)高水平開放高質(zhì)量發(fā)展，2019年，國家稅務(wù)總局、財政部和海關(guān)總署共同制定了《關(guān)于在綜合保稅區(qū)推廣增值稅一般納稅人資格試點的公告》，明確了獲得資格的試點企業(yè)進口自用設(shè)備（包括機器設(shè)備、基建物資和辦公用品）時，暫免征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；除進口自用設(shè)備外，購買符合條件的貨物適用保稅政策。

　　此外，我國還實行啟運港退稅和邊境小額貿(mào)易稅收政策。其中，對符合條件的從啟運地口岸啟運報關(guān)出口，自離境地口岸離境出口集裝箱貨物的出口企業(yè)，實行水路、陸路啟運港退稅政策。對在內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、廣西、新疆、西藏、云南?。ㄗ灾螀^(qū)）行政區(qū)域內(nèi)登記注冊的出口企業(yè)，以一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易方式從海關(guān)實施監(jiān)管的邊境貨物進出口口岸出口到接壤毗鄰國家的貨物，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的，可享受應(yīng)退稅額全額出口退稅政策。

　　在跨境應(yīng)稅行為增值稅管理方面，我國實行跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率或免稅政策。其中，我國境內(nèi)的單位和個人銷售國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)、軟件服務(wù)等適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位和個人銷售的工程項目在境外的建筑服務(wù)、會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)等服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。　　

　　外貿(mào)新業(yè)態(tài)稅收政策不斷細致化

　　制定跨境電子商務(wù)綜試區(qū)零售出口無票免稅等政策　　

　　隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，全球服務(wù)貿(mào)易和服務(wù)業(yè)合作水平不斷深入，涌現(xiàn)出了跨境電子商務(wù)、市場采購貿(mào)易和外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)等一批外貿(mào)新業(yè)態(tài)新模式。其中，跨境電子商務(wù)已經(jīng)成為了我國外貿(mào)領(lǐng)域的一抹新亮色。數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，我國跨境電商進出口1.25萬億元，規(guī)模創(chuàng)歷史同期新高，同比增長13%，占我國進出口總值的5.9%。其中出口約9799億元，同比增長18.7%。

　　為了推動外貿(mào)新業(yè)態(tài)的健康發(fā)展，我國與外貿(mào)新業(yè)態(tài)配套的稅收制度也在不斷建立和完善，制定了跨境電子商務(wù)零售出口適用增值稅、消費稅退（免）稅政策、市場采購貿(mào)易方式出口貨物免征增值稅政策、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅政策等系列稅收優(yōu)惠政策。

　　在跨境電子商務(wù)稅收管理方面，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》，自2014年1月1日起，電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物（財政部、國家稅務(wù)總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物除外），同時符合相關(guān)條件的，適用增值稅、消費稅退（免）稅政策；如不符合增值稅、消費稅退（免）稅政策條件，但同時符合相關(guān)條件的，適用增值稅、消費稅免稅政策。

　　隨著跨境電子商務(wù)綜試區(qū)的不斷發(fā)展，我國在2018年10月起實行跨境電子商務(wù)綜試區(qū)零售出口無票免稅政策，明確了對跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)內(nèi)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進貨憑證的貨物，同時符合相關(guān)條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策。此外，在2020年1月起實行跨境電子商務(wù)綜試區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收政策，采用統(tǒng)一按照4%應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)所得稅。

　　為了減輕跨境電子商務(wù)企業(yè)出口退運稅費負擔(dān)，2023年1月，財政部、海關(guān)總署及稅務(wù)總局共同制定了《關(guān)于跨境電子商務(wù)出口退運商品稅收政策的公告》，對符合條件的跨境電子商務(wù)企業(yè)因滯銷、退貨原因，自出口之日起6個月內(nèi)原狀退運進境的商品（不含食品），免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；出口時已征收的出口關(guān)稅準予退還，出口時已征收的增值稅、消費稅參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。

　　在市場采購貿(mào)易稅收管理方面，對經(jīng)國家批準的專業(yè)市場集聚區(qū)內(nèi)的市場經(jīng)營戶自營或委托從事市場采購貿(mào)易經(jīng)營的單位在經(jīng)國家商務(wù)主管等部門認定的市場集聚區(qū)內(nèi)采購的、單票報關(guān)單商品貨值15萬（含15萬）美元以下、并在采購地辦理出口商品通關(guān)手續(xù)的貨物免征增值稅。

　　針對外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅問題，明確外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅事項同時符合相關(guān)條件的，可由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)集中代為辦理出口退（免）稅事項。

　　出口退（免）稅服務(wù)不斷便利化

　　簡并優(yōu)化報送資料和辦理流程　　

　　外貿(mào)營商環(huán)境的優(yōu)化有助于激發(fā)企業(yè)的活力。近年來，為了更好地發(fā)揮出口退（免）稅政策的作用，我國稅務(wù)部門推出了簡并優(yōu)化出口退（免）稅報送資料和辦理流程、持續(xù)加快出口退（免）稅辦理進度、持續(xù)提升出口退（免）稅服務(wù)水平等一系列服務(wù)便利化舉措。

　　在簡并優(yōu)化出口退（免）稅報送資料和辦理流程方面，國家稅務(wù)總局先后出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步便利出口退稅辦理促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告》，不斷簡化資料報送流程，推廣出口退（免）稅證明電子化開具和使用、推廣出口退（免）稅事項“非接觸”辦理。

　　在加快出口退（免）稅辦理進度方面，自　2022年起，持續(xù)確保出口企業(yè)正常出口退稅平均辦理時間在6個工作日內(nèi)，將辦理一類、二類出口企業(yè)正常出口退（免）稅的平均時間壓縮在3個工作日內(nèi)，政策延續(xù)實施至2024年底。

　　在提升出口退（免）稅服務(wù)水平方面，實現(xiàn)企業(yè)通過稅務(wù)信息系統(tǒng)申報出口退稅時自動調(diào)用本企業(yè)出口報關(guān)單信息，通過國際貿(mào)易“單一窗口”申報出口退稅時自動調(diào)用本企業(yè)購進的出口貨物的發(fā)票信息。持續(xù)擴大出口退稅申報“免填報”范圍，為企業(yè)高效申報退稅創(chuàng)造便利條件，進一步提升申報效率。此外，實行政策精準推送機制，針對不同的企業(yè)及人員類型開展更具針對性的信息推送。

（來源：南都日報 侵刪）

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